所得税费用＝1873.69-（199.5－12.5）+11=1697.69（万元）
(3)编制甲公司2007年确认所得税费用的相关会计分录。
借：所得税费用 1697.69
递延所得税资产 199.5
贷：应交税费――应交所得税 1873.69
递延所得税负债 11
资本公积 12.5
4.
【正确答案】 （1）属于调整事项的是：（1）、（2）、（3）、（4）、（8）。
（2）事项（1）：
借：以前年度损益调整 150
应交税费－应交增值税(销项税额) 25.5
贷：应收账款 175.5
借：库存商品 105
贷：以前年度损益调整 105
借：坏账准备 175.5×5%=8.78
贷：以前年度损益调整—调整资产减值损失 8.78
借：应交税费－应交所得税 （150-105）×25%=11.25
贷：以前年度损益调整 11.25
借：以前年度损益调整 2.19
贷：递延所得税资产 （175.5×5%）×25% =2.19
事项（2）：
借：以前年度损益调整 60
贷：坏账准备 135×60%－21=60
借：递延所得税资产 15
贷：以前年度损益调整 60×25%=15
事项（3）：
借：以前年度损益调整 200
应交税费-应交增值税(销项税额) 34
贷：应收账款 234
借：库存商品 160
贷：以前年度损益调整 160
借：坏账准备 234×10%=23.4
贷：以前年度损益调整 23.4
借：应交税费—应交所得税（200-160）×25%=10
贷：以前年度损益调整 10
借：以前年度损益调整 5.85
贷：递延所得税资产 （234×10%）×25%=5.85
事项（4）：
借：以前年度损益调整 30
预计负债—未决诉讼 60
贷：其他应付款 90
借：应交税费—应交所得税 90×25%=22.5
贷：以前年度损益调整 22.5
借：以前年度损益调整 60×25％＝15
贷：递延所得税资产 15
借：其他应付款90
贷：银行存款 90
事项（8）：
借：应收账款 90
贷：以前年度损益调整—调整营业收入900×10%=90
借：以前年度损益调整—调整营业成本 60
贷：劳务成本等 600×10%=60
借：以前年度损益调整—调整营业税金及附加2.7
贷：应交税费－应交营业税 90×3%=2.7
借：以前年度损益调整—调整所得税费用（90－60－2.7）×25%= 6.83
贷：应交税费－应交所得税 6.83
五、综合题
1.
【正确答案】 （1）债务重组日：2007年3月2日。
北方公司债务重组日的会计分录：
借：原材料 1000
应交税费—应交增值税（进项税额） 170
坏账准备 100
营业外支出 230
贷：应收账款 1500
（2）6月30日，因持有材料是为生产产品而持有，故应先判断所生产产品是否发生了减值。产成品的可变现净值=1220－10=1210（万元），产成品的成本=1270万元，产品发生减值，材料应按其成本与可变现净值孰低计量。
材料可变现净值=1220－270－10=940（万元），因材料的成本为1000万元，所以材料发生了减值，该批材料应计提减值准备=1000－940=60（万元）。
借：资产减值损失 60
贷：存货跌价准备 24（60×40％）
主营业务成本 36（60×60％）
（3）编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。
借：应付账款 550
贷：银行存款 100
长期股权投资 340
投资收益 60
营业外收入－－债务重组利得 50
（4）编制北方公司12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。
年末时，原材料的成本=1000×40%=400万元，可变现净值=410－2=408万元，已计提存货跌价准备60万元，故应冲回已计提的存货跌价准备60万元。
借：存货跌价准备 60
贷：资产减值损失 60
（5）编制2008年3月20日北方公司资产置换的会计分录。
借：固定资产 479.7
贷：其他业务收入 410
应交税费—应交增值税（销项税额） 69.7
借：其他业务成本 400
贷：原材料 400
2.
【正确答案】 （1）第①②④⑤错误，第③正确。
（2）对第一个事项：
①借：原材料 10
贷：以前年度损益调整——营业收入 10
②借：以前年度损益调整——所得税费用 2.5
贷：应交税费——应交所得税 2.5
借：以前年度损益调整 7.5
贷：利润分配——未分配利润 7.5
借：利润分配——未分配利润 0.75
贷：盈余公积——法定盈余公积 0.75
对第二个事项：
①借：以前年度损益调整——营业收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
贷：预收账款 234
②借：库存商品 140
贷：以前年度损益调整——营业成本 140
③借：应交税费——应交所得税 15
贷：以前年度损益调整——所得税费用15
借：利润分配——未分配利润 45
贷：以前年度损益调整 45
借：盈余公积 4.5
贷：利润分配——未分配利润 4.5
对第四个事项：
①借：以前年度损益调整——营业收入 500
贷：预收账款 500
②借：发出商品 350
贷：以前年度损益调整——营业成本 350
③借：递延所得税资产 37.5（150×25％）
贷：以前年度损益调整——所得税费用 37.5
④借：利润分配——未分配利润 112.5
贷：以前年度损益调整 112.5
借：盈余公积 11.25
贷：利润分配——未分配利润 11.25
对第五个事项：
借：以前年度损益调整——营业收入 700
贷：以前年度损益调整——营业成本 600
其他应付款 100
借：以前年度损益调整——财务费用（40/5） 8
贷：其他应付款 8
借：利润分配——未分配利润 108
贷：以前年度损益调整 108
借：盈余公积 10.8
贷：利润分配——未分配利润 10.8
2008年利润表调整：
营业收入减少1 390万元
营业成本减少1 090万元
财务费用增加8万元
所得税费用减少50万元
净利润减少258万元
2008年所有者权益变动表调整：
本年金额“提取盈余公积”项目中，盈余公积减少25.8万元，未分配利润增加25.8万元
本年金额“净利润”项目中，未分配利润减少258万元
3.
责任编辑：kaoshi
