9.
【正确答案】 错
【答案解析】 按照《企业会计准则——固定资产》的规定，已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。
10.
【正确答案】 对
【答案解析】 如果不能合理确定退货的可能性，应在售出商品退货期满时确认收入。
四、计算题
1.
【正确答案】
【答案解析】 （1）确定甲公司合并乙公司的合并成本
合并成本＝900＋1 300＋1 000×1.17＋60＝3 430（万元）
（2）计算固定资产和交易性金融资产的处置损益
固定资产处置损益＝900－（1800－800）＝－100（万元）
交易性金融资产处置损益＝1 300－1 100＝200（万元）
（3）编制甲公司在购买日的会计分录
借：固定资产清理 1 000
累计折旧 800
贷：固定资产 1 800
借：长期股权投资—乙公司 3 430
营业外支出—处置非流动资产损失100
贷：固定资产清理 1 000
交易性金融资产—成本 1 000
交易性金融资产—公允价值变动 100
投资收益 200
主营业务收入 1 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 170（1 000×17％）
银行存款 60
借：公允价值变动损益 100
贷：投资收益 100
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800
（4）编制2007年2月乙公司宣告分配现金股利而调整长期股权投资账面价值的会计分录。
借：应收股利 （1 000×70％）700
贷：长期股权投资—乙公司 700
（5）编制2008年2月乙公司宣告分配现金股利而调整长期股权投资账面价值的会计分录。
应冲减初始投资成本的金额
＝[（1 000＋2 000）－1 500]×70％－700
＝350（万元）
借：应收股利 （2 000×70％）1 400
贷：长期股权投资—乙公司 350
投资收益 1 050
（6）编制2008～2010年甲公司和丙公司有关长期股权投资的会计分录。
2008年1月1日
借：长期股权投资――丙公司（成本） 1200
贷：银行存款 1035
营业外收入 165
2008年年末：
调整净利润＝200－（400－300）/10＝190（万元）
借：长期股权投资――丙公司（损益调整） 57
贷：投资收益 57（190×30％）
2009年年末：
借：长期股权投资――丙公司（其他权益变动） 30
贷：资本公积――其他资本公积 30
调整后的净亏损＝4500+（400－300）/10＝4510（万元）
借：投资收益 1353（4510×30％）
贷：长期股权投资――丙公司（损益调整） 1287
长期应收款 50
预计负债 16
2010年末：
调整后的净利润＝520－（400－300）/10＝510（万元）
借：预计负债 16
长期应收款 50
长期股权投资――丙公司（损益调整） 87
贷：投资收益 153（510×30％）
2.
【正确答案】 （1）12月1日
借：银行存款 2 100
长期应收款 5 000×1.17-2 100=3 750
贷：主营业务收入 4 591.25
应交税费――应交增值税（销项税额） 5 000×17%=850
未实现融资收益 408.75
借：主营业务成本 4 000
贷：库存商品 4 000
12月31日
借：未实现融资收益 （3 750-408.75）×6％÷12＝16.71
贷：财务费用 16.71
（2）借：银行存款 2 340
贷：库存商品 1 550
其他应付款 450
应交税费—应交增值税（销项税额） 340
12月31日：
借：财务费用 （2100-2000）÷4=25
贷：其他应付款 25
（3）借：应收账款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税费—应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本 750
贷：库存商品 750
12月18日收到货款：
借：银行存款 1 160
财务费用 1 000×1%=10
贷：应收账款 1 170
（4）借：发出商品 600
贷：库存商品 600
（5）借：劳务成本 10
贷：应付职工薪酬 10
借：应收账款 10
贷：其他业务收入 10
借：其他业务成本 10
贷：劳务成本 10
（6）借：发出商品 350
贷：库存商品 350
借：银行存款 585
贷：应交税费――应交增值税（销项税额） 85
预收账款 500
（7）借：主营业务收入 3000×5%=150
应交税费—应交增值税（销项税额）25.5
贷：应收账款—B公司 175.5
（8）借：银行存款 375
贷：预收账款 375
借：劳务成本 210
贷：应付职工薪酬 210
借：预收账款 368.55
贷：主营业务收入 526.5÷1.17×（210/300）=315
应交税费—应交增值税（销项税额）315×17%=53.55
借：主营业务成本300×（210/300）=210
贷：劳务成本 210
3.
【正确答案】 (1)计算甲公司2007年应纳税所得额和应交所得税。
应纳税所得额＝5 000-52.16（即1043.27×5％）+200（即1500÷15×5－1500÷5）+10+100+80（即160-80）+400－60=5 677.84（万元）
应交所得税＝5 677.84×33％＝1 873.69（万元）
(2)计算甲公司2007年应确认的所得税费用
“递延所得税资产”余额=（33÷33％+200+50+100+80+400）×25％=232.5（万元）
“递延所得税资产”发生额＝232.5－33=199.5（万元）
“递延所得税负债”余额=（16.5÷33％+60）×25%=27.5（万元）
“递延所得税负债”发生额＝27
