（3）计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）
3.甲上市公司为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，于20×7年1月控股合并乙公司。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。甲公司和乙公司均按净利润的10％提取法定盈余公积。有关资料如下：
甲公司于20×7年1月1日以2300万元购入乙股份有限公司80％的股权（不考虑相关税费），并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。购入当日，乙公司的股东权益总额为2000万元，其中股本为1000万元，资本公积为800万元，盈余公积20万元，未分配利润180万元。乙公司在20×7年1月1日各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,甲公司和乙公司不属于同受一方控制的两个公司。
20×7年至20×9年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下：
（1）20×7年6月30日，甲公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备；该设备于当日收到并投入使用，甲公司仍作为固定资产管理。该设备在乙公司的原价为700万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，已使用2年；采用年限平均法计提折旧，已计提折旧140万元，未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。
20×7年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。20×7年，乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。
20×7年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。
20×7年度，乙公司实现净利润1000万元，提取法定盈余公积100万元，未分配现金股利，乙公司因持有的可供出售金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为100万元（已扣除所得税影响）。
（2）20×8年，甲公司向乙公司销售B产品50台，每台售价8万元。B产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。20×8年，乙公司对外售出A产品30台，B产品40台，其余部分形成期末存货。
20×8年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至100万元和40万元。
20×8年度，乙公司实现净利润800万元，提取法定盈余公积80万元，分配现金股利300万元。
其他有关资料如下：
（1）除乙公司外，甲公司没有其他纳入合并范围的子公司；
（2）甲乙公司在合并前采用的会计政策和会计期间相同，不考虑甲公司、乙公司及合并资产、负债的所得税影响；
（3）甲公司与乙公司之间未发生除上述内部存货交易和固定资产交易之外的内部交易；
（4）购买日固定资产公允价值和账面价值之间的差额通过“资本公积”调整。
要求：
（1）编制20×7年至20×8年甲公司应当编制的调整分录及合并抵销分录。
（2）计算上述内部交易或事项的调整及抵销对甲公司20×7年至20×8年合并工作底稿中“营业收入”、“营业成本”、“资产减值损失”、“管理费用”、“营业外收入”、“存货”、“固定资产”和“商誉”项目的影响金额，并将结果填入下表（导致财务报表项目金额减少的用“－”号表示）。
调整及抵销对甲公司20×7年至20×8年合并工作底稿中相关项目影响额
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）
报表项目
20×7年
20×8年
营业收入
营业成本
资产减值损失
管理费用
营业外收入
存货
固定资产
商誉
一、单项选择题
1.
【正确答案】 B
【答案解析】 2006年：有合同部分的可变现净值为350－35＝315（万元），成本＝500×60%＝300（万元），未发生减值。无合同部分的可变现净值为210－30＝180（万元），成本500－300＝200（万元），发生减值20万元。2007年剩余产品的可变现净值为150－30＝120（万元），成本200×90%＝180（万元），减值60万元，存货跌价准备的期末余额为60万元。应计提的存货跌价准备为60－（20－20×10%）＝42（万元）
2.
【正确答案】 D
【答案解析】 ①2007年1月1日“持有至到期投资——利息调整”余额＝51 950＋50－50 000＝2 000（万元）
2007年6月30日实际利息收入＝期初摊余成本×实际利率＝52 000×4%/2＝1 040（万元）
应收利息＝债券面值×票面利率＝50 000×6%/2＝1 500（万元）
“持有至到期投资——利息调整”摊销额＝1 500－1 040＝460（万元）
②2007年12月31日实际利息收入＝（52 000－460）×4%/2＝51 540×2%＝1 030.8（万元）
应收利息＝50 000×6%/2＝1 500（万元）
“持有至到期投资——利息调整”摊销额＝1 500－1 030.8＝469.2（万元）
③2007年12月31日“持有至到期投资——利息调整”的余额＝2 000－460－469.2＝1 070.8(万元)
3.
【正确答案】 D
【答案解析】 企业以经营方式租入建筑物再转租给其他单位或个人的，由于企业对经营租入的建筑物不拥有所有权，不属于企业的资产，不能确认为投资性房地产。
4.
【正确答案】 A
【答案解析】 该企业2007年12月份改良后固定资产价值＝（200－200/5×2－30）＋32－（50－50/5×2－50/200×30）＝99.5（万元）。
5.
【正确答案】 B
【答案解析】 选项 A 和 C 属于投资活动产生的现金流量；选项 D 属于筹资活动产生的现金流量 ； 只有选项 B 属于经营活动产生的现金流量。
6.
【正确答案】 D
【答案解析】 甲公司对非货币性资产交换应确认的收益＝130－(140－25)＝15(万元)。
7.
【正确答案】 C
【答案解析】 选项C，应计入“营业外支出”科目。
8.
【正确答案】 A
【答案解析】 2007年应确认的收入＝210÷(210＋90)×600＝420(万元)
9.
【正确答案】 B
【答案解析】 专门借款资本化的利息金额＝1 000×6%×8/12－700×0.3%×4＝31.6(万元)；
一般借款资本化的利息金额＝100×7%×4/12＝2.33（万元）；所以2008年应予以资本化的利息金额为33.93万元。
10.
【正确答案】 C
【答案解析】 B公司应确认的债务重组利得＝80－10－50－50×17%＝11.5（万元）。
11.
【正确答案】 B
【答案解析】 政策变更累积影响数计算表 单位：万元
年度
政策变更前
政策变更后
所得税前差异
所得税影响
累积影响数
折旧
减值
折旧
减值
公允价值变动损益
2008年
240
100
0
0
－200
140
35
105
合计
240
100
0
0
－200
140
35
105
12.
【正确答案】 C
【答案解析】 基本每股收益＝30 000/40 000＝0.75（元）
稀释每股收益的计算:
假设转换所增加的净利润＝9 555.6 ×4% ×（1－25%）＝286.67（万元）
假设转换所增加的普通股股数＝10 000/100 ×20＝2 000（万股）
增量股的每股收益＝286.67÷2 000＝0.14（元）
增量股的每股收益小于原每股收益，该可转换公司债券具有稀释作用。
稀释的每股收益＝（30 000＋286.67）/（40 000＋2 000）＝0.72（元）。
13.
【正确答案】 A
【答案解析】 A选项属于会计估计变更，B、C、D选项均属于会计政策变更。
14.
【正确答案】 C
【答案解析】 该外币债权2月份发生的汇兑收益＝20×（7.23－7.28）＝－1万元。
15.
【正确答案】 B
【答案解析】 事业基金金额＝事业基金期初余额60＋本期事业结余（55＋100－50－100）＋经营结余（80－60－10）＋（50－40）×（1－40%）＝81（万元）
二、多项选择题
1.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 确认分期付息持有至到期投资的利息，应增加应收利息，选项B不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动。
2.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 选项C，投资方不做账务处理，所以不会使得长期股权投资的账面价值发生变动。
3.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 选项A、B、C、D均 属于资产负债表日后非调整事项。
4.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项A，采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款的公允价值（折现值）确认主营业务收入。
5.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。选项C，固定资产折旧方法的变更作为会计估计变更；选项A、B、D为会计政策变更。
6.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 选项A，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入；选项B，宣传媒介的收费、在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入；广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入；选项D，如果建造合同的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，其中合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本应在发生时确认为费用。
7.
【正确答案】 ABCD
8.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 A公司与B公司，属于直接控制的情况；A公司与D公司，属于间接控制的情况,B公司与D公司属于同受一方控制的情况,因此存在关联方关系。A公司与E公司不符合关联方关系的条件。
9.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 M公司能直接控制甲公司，间接控制乙公司，直接和间接合计拥有丙公司60%的表决权，因此均应纳入合并范围；丁公司属于M公司的合营企业，不纳入合并范围。
10.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项A，应作为经营活动产生的现金流量；选项B，应在筹资活动中的“取得借款收到的现金”项目中反映；选项C，在筹资活动中的“吸收投资收到的现金”项目中反映；选项D，在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。
1.
【正确答案】 对
【答案解析】 可比性要求不同企业的会计信息可比，也包括同一企业不同会计期间会计信息的纵向比较。
2.
【正确答案】 错
【答案解析】 待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应确认为预计负债。
3.
【正确答案】 对
4.
【正确答案】 错
【答案解析】 按准则规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，其中研究阶段的支出应于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，满足资本化条件的，可确认为无形资产。
5.
【正确答案】 错
【答案解析】 按企业会计准则规定，投资性房地产采用公允价值模式计量的，不对其计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。
6.
【正确答案】 对
【答案解析】 根据《企业会计准则——借款费用》的规定，在资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，借款费用的资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。
7.
【正确答案】 错
【答案解析】 企业应采用资产负债表债务法核算所得税，而在资产负债表债务法下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。因此，企业利润表的所得税费用不一定等于其当期的应交所得税。
8.
【正确答案】 对
【答案解析】 根据《企业会计准则——外币折算》的规定，企业收到投资者以外币投入
