(4)年末结账前，应收账款余额为1200000元，坏账准备借方余额1000元，A公司按应收款项余额的5%计提坏账准备。
要求：
(1)计算A公司背书转让票据时，应通过“银行存款”结算的金额。
(2)计算年末A公司应计提的坏账准备的金额。
(3)编制A公司的上述业务的会计分录。
您的答案：
正确答案：
(1)应支付的购货款=450000+76500+3500=530000元
背书转让时，应收票据的账面余额=300000元
应通过“银行存款”结算的金额=530000-300000=230000元。
(2)年末应计提的坏账准备=1200000×5%-(-1000)=61000元
(3)会计分录
①借：应收票据 300000
预收账款 285000
贷：主营业务收入 500000
应交税金-应交增值税(销项) 85000
②借：原材料 453500
应交税金-应交增值税(进项) 76500
贷：应收票据 300000
银行存款 230000
③借：应收账款 300000
贷：银行存款 300000
④借：管理费用 61000
贷：坏账准备 61000
2.甲公司2003年有关资料如下：
(1)本期商品销售收入80000元;应收账款期初余额10000元，期末余额34000元;本期预收的货款4000元。
(2)本期用银行存款支付购买原材料货款40000元;用银行存款支付工程用物资货款81900元;本期购买原材料预付货款15000元。
(3)本期从银行提取现金33000元，用于发放工资。
(4)本期实际支付工资30000元，各种奖金3000元。其中经营人员工资18000元，奖金2000元;在建工程人员工资12000元，奖金1000元。
(5)期初未交所得税为1600元，本期发生的应交所得税为6600元，期末未交所得税为600元。
要求：
根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程(不考虑增值税)：
(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目;
(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目;
(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目;
(4)“支付的所得税款”项目;
(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。
您的答案：
,
正确答案：
(1)“销售商品、提供劳务收入的现金”项目=80000+(10000-34000)+4000
=60000元;
(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目=40000+15000=55000元;
(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”=18000+2000=20000元;
(4)“支付的所得税”项目=1600+6600-600=7600元;
(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目
=81900+12000+1000=94900元。
3.茂名有限责任公司，按规定程序扩资，注册资本增至16000000元，接受如下投资：
(1)甲投入外币资本400000美元，投入时的市场汇率为1美元=8.5元人民币，合同约定汇率为1美元=8.0元人民币，其在注册资本中应占份额为20%;
(2)乙以一项无形资产作价投资，评估确认价值为420000元，其在注册资本中应占份额为2.5%;
(3)丙投入房屋和设备，评估确认的账面原价为4500000元，评估确认的净值为4100000万元，其在注册资本中应占份额为25%;
(4)丁以一批材料投资，该批材料经评估确认的价值为400000元，经税务部门认定应交增值税68000元。丁公司已开具了增值税专用发票。其在注册资本中应占份额为2.5%。
要求：编制该企业有关会计分录。
您的答案：
正确答案：
(1)甲投入外币资金，其应拥有注册资本=16000000×20%=3200000(元)：
借：银行存款 3400000(400000×8.5)
贷：实收资本-甲 3200000(400000×8.0)
资本公积-外币资本折算差额 200000
(2)乙投入无形资产，其应拥有注册资本=16000000×2.5%=400000(元)
借：无形资产 420000(评估确认价值)
贷：实收资本-乙 400000(应拥有注册资本额)
资本公积 20000(评估确认价值-应拥有注册资本额)
(3)丙投入房屋和设备，其应拥有注册资本=16000000×25%=4000000元
借：固定资产 4500000(评估确认原价)
贷：实收资本-丙 4000000(应拥有注册资本额)
累计折旧 400000(评估确认原价-评估确认净值)
资本公积 100000(评估确认净值-应拥有注册资本额)
(4)丁投入材料，其应拥有注册资本=16000000×2.5%=400000(元)
借：原材料 400000(评估确认价值)
应交税金-应交增值税(进项税额) 68000
贷：实收资本 400000(应拥有注册资本额)
资本公积 68000(400000+68000-400000)
4.隆科公司为一般纳税人，2002年发生下列经济业务：
(1)4月1日向银行借入1000000元，月息为0.6%，偿还期限六个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。
(2)11月1日从本地购入一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500000元，增值税85000元，对方代垫的运杂费15000元，材料已经验收入库，并开出三个月的带息商业承兑汇票，年利率10%。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。
(3)11月份经计算，该月应付生产工人工资88000元，车间管理人员工资20000元，厂部管理人员工资25000元，在建工程人员的工资5000元，医务、福利人员工资7000元，支付退休人员退休费8000元。
(4)委托建新公司加工汽车轮胎40个，发出原材料的实际成本8000元，加工费用1600元，建新公司加工轮胎应代收代缴的消费税为1600元。7月10日企业将轮胎提回后投入生产(加工费及建新公司代交的消费税均未结算)，生产出10辆汽车于8月5日全部售出，售价为每辆40000元，货款未收到。8月10日实际交纳汽车消费税，汽车的消费税税率为8%。
要求：代为隆科公司就上述业务进行账务处理。您的答案：
正确答案：
(1)借款业务有关的账务处理
取得借款
借：银行存款 1000000
贷：短期借款 1000000
每月要计提利息
借：财务费用-利息支出 6000
贷：预提费用 6000
借款到期还本付息
借：预提费用 30000
财务费用 6000
短期借款 1000000
贷：银行存款 1036000
(2)购入原材料有关的账务处理
收到原材料
借：原材料 515000
应交税金-应交增值税(进项税额) 85000
贷：应付票据 600000
2002年12月31日确认利息费用
600000×10%×2/12=10000元
借：财务费用 10000
贷：应付票据 10000
2003年2月1日到期付款
借：应付票据 610000
财务费用 5000
贷：银行存款 615000
(3)工资业务有关账务处理
提取现金时
借：现金 145000
贷：银行存款 145000
发放在职职工工资
借：应付工资 145000
贷：现金 145000
发放退休费
借：管理费用 8000
贷：现金 8000
分配工资
借：生产成本 88000
制造费用 20000
管理费用 25000
在建工程 5000
应付福利费 7000
贷：应付工资 145000
(4)委托加工业务有关的账务处理
发出材料
借：委托加工物资 8000
贷：原材料 8000
计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用
增值税=1600×17%=272元
借：委托加工物资 1600
应交税金-应交增值税(进项税额) 272
-应交消费税 1600贷：应付账款 3472
收回委托加工的物资
借：原材料 9600
贷：委托加工物资 9600
委托加工物资投入生产
借：生产成本 9600
贷：原材料 9600
销售汽车，计算增值税和消费税
借：应收账款 468000
贷：主营业务收入 400000
应交税金-应交增值税(进项税额) 68000
借：主营业务税金及附加 32000
贷：应交税金-应交消费税 32000
交纳消费税
借：应交税金-应交消费税 30400
贷：银行存款 30400
五、综合题 (本题型共2题，练习题提供正误对照，不记分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理)
1.A公司有关向甲公司投资资料如下：
(1)2001年1月1日以500万元的价格购入甲公司发行在普通股的30%的股份，另支付相关费用1万元;
(2)3月15日，甲公司宣告派发现金股利60万元;
(3)4月1日，收到甲公司派发的现金股利;
(4)7月10日，甲公司接受现金捐赠10万元;
(5)2001年度，甲公司亏损20万元;
(6)2002年度甲公司实现净利300万元，提取10%的法定盈余公积和5%的法定公益金，向投资者宣告现金股利100万元。
要求：
(1)编制A公司有关长期股权投资的会计分录。
(2)编制甲公司接受现金捐赠的会计分录。
(3)编制甲公司2002年利润分配的有关会计分录。
您的答案：
正确答案：
(1)A公司股票投资
①借：长期股票投资-股票投资(投资成本) 501
贷：银行存款 501
②借：应收股利 18
贷：长期股票投资-股票投资(投资成本) 18
③借：银行存款 18
贷：应收股利 18
④借：长期股票投资-股票投资(股权投资准备) 3
贷：资本公积-股权投资准备 3
⑤借：投资收益 6
贷：长期股票投资-股票投资(损益调整) 6
⑥借：长期股票投资-股票投资(损益调整) 90
贷：投资 90
⑦借：应收股利 30
贷：长期股票投资-股票投资(损益调整) 30
(2)甲公司接受捐赠
借：银行存款 10
贷：资本公积-接受捐赠现金 10
(3)甲公司利润分配
1)借：利润分配-提取法定盈余公积金 30
-提取法定公益金 15
贷：盈余公积-法定盈余公积金 30
-法定公益金 15
2)借：利润分配-应付股利 100
贷：应付股利 100
3)借：本年利润 300
贷：利润分配-未分配利润 300
4)借：利润分配-未分配利润 145
贷：利
