贷：库存商品 800
②借：银行存款 468
贷：库存商品 340
应交税金——应交增值税(销项税额) 68
待转库存商品差价 60
借：财务费用 3 【(418-400)÷6=3】
贷：待转库存商品差价 3
③借：银行存款 351
贷：预收账款 351
④借：银行存款 1076.4
贷：应收账款 1076.4
借：主营业务收入 80
应交税金——应交增值税(销项税额) 13.6
贷：应收账款 93.6
⑤借：发出商品 7200
贷：库存商品 7200
⑥借：银行存款 23.4
贷：预收账款 23.4
借：劳务成本 70
贷：应付工资 70
借：预收账款 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税金——应交增值税(销项税额) 3.4
借：主营业务成本 70
贷：劳务成本 70
⑦借：银行存款 585贷：其他业务收入 500
应交税金——应交增值税(销项税额) 85
借：其他业务支出 460
贷：原材料 460
⑧借：银行存款 765
贷：无形资产 602
应交税金——应交营业税 38
营业外收入 125
⑨借：银行存款 80
长期投资减值准备 45
贷：长期债权投资 105
应收利息 5
投资收益 15
⑩借：应收补贴款 60
贷：补贴收入 60
借：银行存款 60
贷：应收补贴款 60
(11)借：管理费用 4
贷：坏账准备 4
借：管理费用 4
贷：存货跌价准备 4
借：投资收益 6
贷：短期投资跌价准备 6
借：营业外支出 20
贷：在建工程减值准备 20
借：固定资产减值准备 10
贷：营业外支出 10
(13)应交所得税=
【(1000+20+500+125+15+60+10)-(800+3+80+70+460+14+6+20+8+4+9+56)】×33%=66(万元)
借：所得税 66
贷：应交税金——应交所得税 66
(2)填表：
利润表(简表)
编制单位：甲公司 2003年12月 单位：万元
项目 本月数
一、主营业务收入 940
减：主营业务成本 870
主营业务税金及附加 56
二、主营业务利润 14
加：其他业务利润 40
减：营业费用 8
管理费用 18
财务费用 12
三、营业利润 22
加：投资收益 9
补贴收入 60
营业外收入 125
减：营业外支出 10
四、利润总额 200
减：所得税 66
五、净利润 137
2、(+15分)
(1)借：长期股权投资——乙公司(投资成本) 6100
贷：银行存款 6100 (+1分)
借：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 50 (6100-24200×25%=50)
贷：长期股权投资——乙公司(投资成本) 50 (+1分)
(2)借：应收股利 150 (600×25%=150)
贷：长期股权投资——乙公司(投资成本) 150 (+1分)
借：银行存款 150
贷：应收股利 150 (+1分)
(3)借：长期股权投资——乙公司(损益调整) 950 (3800×25%=950)
贷：投资收益 950 (+1分)
借：投资收益 5 (50÷10=5)
贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 5 (+1分)
(4)借：投资收益 16.75 (67×25%=16.75)
贷：长期股权投资——乙公司(损益调整) 16.75 (+1分)
(5)借：投资收益 475 (1900×25%=475)
贷：长期股权投资——乙公司(损益调整) 475 (+1分)
借：投资收益 5
贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 5 (+1分)
(6)减值准备=5000-【(6100-50-150)+(950-16.75-475)+(50-5-5)】=1398.25
借：投资收益 1398.25
贷：长期投资减值准备 1398.25 (+2分)
(7)借：长期股权投资——乙公司(股权投资准备) 250
贷：资本公积 250 (+1分)
(8)借：银行存款 5400 (6000×90%=5400)
贷：预收账款 5400 (+1分)
(9)借：长期股权投资——乙公司(损益调整) 250 (1000×25%=250)
贷：投资收益 250 (+1分)
借：投资收益 5
贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 5 (+1分)
