借：主营业务收入 40
贷：主营业务成本 33
存货 7(20×20%+10×30%)
⑧A公司本期从B公司购进商品。
不需编制抵销分录。
⑨A公司从P公司购入一件商品作为固定资产的抵销。
固定资产原价中未实现内部销售利润为4万元〔11.7÷(1+17%)-6〕，每年多提折旧0.8万元，本年年初累计多提折旧0.4万元，因此，年初固定资产原价中未实现内部销售利润为3.6万元。
借：年初未分配利润 3.6
贷：管理费用 0.8
营业外收入 2.8
2.ASD公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提法定公益金，2003年的财务会计报告于2004年4月30日经批准对外报出。ASD公司2004年1月1日至4月30日发生如下事项：
(1)ASD公司从2002年1月1日起对Y公司投资，其投资占Y公司股份的25%，并具有重大影响，该项投资成本为500万元，采用成本法核算。2004年1月1日，ASD公司执行会计制度，规定自2003年1月1日起对该项投资改按权益法核算，并进行追溯调整。股权投资差额按10年平均摊销。Y公司实现净利润未分配给投资者。
(2)2003年12月20日，ASD公司与甲企业签订购货合同，从甲企业购入某商品，价格为10000万元(不含增值税)。12月30日，鉴于乙企业的同种价格更加优惠，ASD公司改从乙企业购入该种商品。为此，甲企业根据合同规定于2003年12月31日要求ASD公司支付违约金120万元。ASD公司在编制2003年度会计报表时，未预计该事项可能造成的损失。双方于2004年1月5日达成协议，由ASD公司支付给甲企业100万元违约金，该款项尚未支付。
(3)ASD公司2004年1月5日销售的产品，因质量问题被客户退货，并同时收到退回原开出的增值税专用发票。退回的产品已入库，其售价为800万元(不含增值税)。销售成本为700万元。
(4)ASD公司2004年3月2日收到通知，被告知某企业已破产清算，估计该企业所欠ASD公司的200万元账款全部无法收回。该企业因长期经营不善，连续发生巨额亏损，2003年12月31日已资不抵债。ASD公司在2003年12月31日对该笔应收账款计提了40%的坏账准备。
要求：编制上述事项与2003年度会计报表有关调整分录(要求写出相关科目的明细科目。涉及调整盈余公积内容的，应分别每笔事项编制调整分录，上述调整分录均不考虑所得税调整因素。)
资产负债表
2003年12月31日 (单位：万元)
利润及利润分配表
2003年度 (单位：万元)
您的答案：
,
正确答案：
(1)①计算2002年股权投资差额
=500-1500×25%
=125(万元)
借：长期股权投资-Y公司(股权投资差额) 125
贷：长期股权投资-Y公司(投资成本) 125
②计算2002年按10年摊销的股权投资差额
借：以前年度损益调整-投资收益(2002年)125÷10=12.5
贷:长期股权投资-Y公司(股权投资差额) 12.5
借：利润分配-未分配利润(2002年)12.5
贷：以前年度损益调整-投资收益(2002年) 125÷10=12.5
借：盈余公积 12.5×10%=1.25
贷：利润分配-未分配利润(2002年)1.25
③计算2003年按10年摊销的股权投资差额
借：以前年度损益调整-投资收益(2003年)125÷10=12.5
贷：长期股权投资-Y公司(股权投资差额) 12.5
借：盈余公积 12.5×10%=1.25
贷：利润分配-未分配利润(2003年)1.25
④计算由于2002年度被投资企业实现净利润400万元而调整投资企业账面价值
借：长期股权投资-Y公司(损益调整)400×25%=100
贷：以前年度损益调整-投资收益(2002年) 100
借：以前年度损益调整-投资收益(2002年) 100
贷：利润分配-未分配利润(2002年) 100
借：利润分配-未分配利润(2002年)100×10%=10
贷：盈余公积-法定盈余公积 10
⑤计算由于2003年度被投资企业实现净利润500万元而调整投资企业账面价值
借：长期股权投资-Y公司(损益调整)500×25%=125
贷：以前年度损益调整-投资收益(2003年) 125
借：以前年度损益调整-投资收益(2003年) 125
贷：利润分配-未分配利润(2003年) 125
借：利润分配-未分配利润(2003年)125×10%=12.5
贷：盈余公积-法定盈余公积 12.5
(2)借：以前年度损益调整-营业外支出(2003年) 100
贷：其他应付款 100
借：利润分配-未分配利润 100
贷：以前年度损益调整 100
借：盈余公积 100×10%=10
贷：利润分配-未分配利润(2003年) 10
(3)不需作调整分录。(4)借：以前年度损益调整-管理费用(2003年)200-200×40%=120
贷：坏账准备 120
借：利润分配-未分配利润(2003年) 120
贷：以臆年度损益调整-管理费用 120
借：盈余公积 120×10%=12
贷：利润分配-未分配利润(2003年) 12
(5)调整2003年度会计报表的有关数据①④
资产负债表
2003年12月31日 (单位：万元)
利润及利润分配表
2003年度 (单位：万元)
