会计分录：
借：所得税 13875000
贷：递延税款 75000
应交税金-应交所得税 13800000
2.A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率均为17%。为适应业务发展的需要，经协商，2002年12月6日签订资产置换协议，A公司决定以生产经营过程中使用的设备、无形资产-专利权以及库存原材料换入B公司生产经营过程中使用的办公楼、轿车、客运汽车。2003年1月6日A公司和B公司换出资料如下：
(1)A公司换出：
固定资产-设备：账面原价为2250万元，在交换日的累计折旧为450万元，公允价值为450万元，公允价值为1500万元;
无形资产-专利权：账面余额为1800万元，在交换日的计提减值准备为900万元，公允价值为1200万元;
原材料：账面价值为5000万元，在交换日的计提减值准备为500万元，公允价值为5250万元，公允价值等于计税价格。
(2)B公司换出：
固定资产-营业用房：账面原价为2250万元，在交换日的累计折旧为750万元，公允价值为2450万元;
固定资产-汽车：账面原价为3000万元，在交换日的累计折旧为1350万元，公允人赤1900万元;
库存商品：账面余额为4500万元，在交换日的计提存货跌价准备为1200万元，公允价值为3600在万元。
整个交易过程中没有发生除增值税税率(17%)、营业税(5%)以外的其他相关税费;A公司换入B公司的营业用房、汽车均作为固定资产，换入商品作为库存商品进行核算和管理;B公司换入A公司的设备作为固定资产，专利权作为无形资产，换入的原材料作为库存原料进行核算和管理。
要求：分别编制A公司和B公司有关非货币性交易的会计分录。
您的答案：
正确答案：
A公司的账务处理如下：
(1) 计算换出无形资产应交营业税原材料应交的增值税销项税额
换出无形资产应交营业税：
1200×5%=60
换出原材料应交的增值税销项税额：
5250×17%=892.50
(2)换入资产入账价值总额=(2250-450+1800-900+5000-500)+(60+892.50)-3600×17%=7540.50
(3)计算确定换入各项资产的入账价值
固定资产-营业用房
=7540.50×〔2450÷(2450+1900+3600)〕
=2323.80
固定资产-汽车
=7540.50×〔1900÷(2450+1900+3600)〕
=1802.13
库存商品
=7540.50×〔3600÷(2450+1900+3600)〕
=3414.57
(4)会计分录
借：固定资产清理 1800
累计折旧 450
贷：固定资产-设备 2250
借：固定资产-营业用房 2323.80
固定资产-汽车 1802.13
库存商品 3414.57
应交税金-应交增值税(进项税额)
3600×17%=612
无形资产减值准备 900
存货跌价准备 500
贷：固定资产清理 1800
无形资产-专利权 1800
应交税金-应交营业税1200×5%=60
原材料 5000
应交税金-应交增值税(销项税额)
5250×17%=892.50
B公司的账务处理如下：
(1)计算确定换入资产入账价值总额
换入资产入账价值总额
=(2250-750+3000-1350+4500-1200)+3600×17%-5250×17%
=6169.50
(2)计算确定换入各项资产的入账价值
固定资产-设备
=6169.50×〔1500÷(1500+1200+5250)〕
=1164.06
无形资产-专利权
=6169.50×〔1200÷(15001200+5250)〕
=931.25
原材料
=6169.50×〔5250÷(1500+1200+5250)〕
=4074.19
(3)会计分录
借：固定资产清理 3150
累计折旧 2100
贷：固定资产-营业用房 2250
固定资产-汽车 3000
借：固定资产-设备 1164.06
无形资产-专利权 931.25
原材料 4074.19
应交税金-应交增值税(进项税额)
5250×17%=892.50
存货跌价准备 1200
贷：固定资产清理 3150
库存商品 4500
应交税金-应交增值税(销项税额)
3600×17%=612
3.某公司开立外汇现汇账户，采用当月1日的市场汇价作为折合率，当月1日的市场汇率为1美元=8.4元人民币，月末各外币账户的余额按月末市场汇价进行调整，月末的市场汇率为1美元=8.5元人民币。
(1)该公司上月各外币账户的余额如下：
银行存款-美元户10000美元(借方)84000元(借方)
应收账款 20000美元(借方)168000元(借方)
短期借款 30000美元(贷方)252000元(贷方)
长期借款 15000美元(贷方)126000元(贷方)
(2)该公司本月发生下列外汇业务：
①2日收回应收账款6000美元;
②10日归还外币长期借款5000美元;
③20日销售产品一批，价款2000美元，款未收到;
④25日用人民币买入美元4000元，银行当天的卖出价8.6元人民币/美元;
⑤月终按市场汇率调整各外币账户的账面余额(长期美元借款专门用于工程项目，基中52%的工程项目已达到预定可使用状态并交付使用，假设不考虑长期美元借款利息资本化问题)。
要求：
(1)根据经济业务编制会计分录;
(2)计算该公司计入当月损益的汇兑损益总额。
您的答案：
正确答案：
①借：银行存款――美元户 50400
贷：应收账款 50400
②借：长期借款――美元户 42000
贷：银行存款――美元户 42000
③借：应收账款 16800
贷：主营业务收入 16800
④借：银行存款――美元户 33600
财务费用 800
贷：银行存款――人民币户 34400
外币账户期末余额调整计算表
⑤借：银行存款――美元户 1500
应收账款 1600
财务费用 420
在建工程 480
贷：短期借款 3000
长期借款 1000
计入当月损益的汇兑损失总额=4000(8.4-8.6)+1500+1600-3000-1000×52%=1220(元)
五、综合题 (本题型共2题，每题14分，共28分，凡要求计算的项目，均须计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1.P股份有限公司(以下简称P公司)上年度已编制合并会计报表，本年度仍需编制合并会计报表，本年度仍需编制合并会计报表。
资料如下：
(1)P公司在A公司、B公司、C公司三个公司均有投资。P公司、A公司、B公司、C公司相互之间的关系如下：
P公司拥有A公司80%的股份;P公司拥有B公司40%的股份;A公司拥有B公司10%的股份;P公司拥有C公司100%的股份。各公司章程均规定各投资者以所拥有的股份份额享有决策权与收益分配权。
(2)个别会计报表数据如下：
资产负债表
利润表及利润分配表
(3)P公司向C公司投资时的市场汇率为1美元=8万人民币，本期期初市场汇率为1美元=8元人民币，期末市场汇率为1美元=8.4元人民币。C公司上年外币会计报表中未分配利润的数额为75万美元，折合人民币的数额为600万元人民币。
(4)P股份有限公司本期应收账款余额中，包含有应收A公司账款20万元，应收B公司账款10万元。P公司本期期初应收账款余额中，包含有应收A公司账款10万元，应收B公司账款6万元。A公司本期应收账款余额中包含有应收B公司账款4万元，A公司本期期初应收账款余额中包含有应收B公司账款3万元。P公司和A公司坏账准备计提比例均为5%。
(5)P公司期初存货中含有从A公司购入的商品20万元，A公司该批商品的销售毛利率为20%。另外，P公司本期又从A公司购进商品40万元，P公司在购入商品的过程中支付运杂费2万元，P公司将从A公司购入的商品部分对外销售，对外售价为40万元(不含增值税)，P公司增值税税率为17%，P公司存货的发出采用后进先出法核算。A公司销售该商品的销售成本为30万元，A公司本期销售该商品的销售毛利率为30%。
(6)A公司本期从B公司购进商品5万元，本期全部对外销售。B公司销售毛利率为30%。
(7)A公司上年6月20日从P公司购入一件商品作为固定资产使用，购入后立即投入使用。该商品P公司的售价为11.7万元(含增值税)，销售成本为6万元。A公司对该固定资产采用平均年限法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。A公司购入的固定资产用于行政管理。本年12月5日，A公司将上述固定资产对外出售，在出售过程中支付清理费用0.5万元，实收价款13万元。
要求：
(1)根据本题所给条件，确定P公司合并会计报表合并的子公司范围。
(2)将C公司的会计报表折算为以人民币表示的会计报表(利润表和利润分配表不采用期末汇率折算)。
(3)编制有关抵销分录。(金额单位用万元表示)。
资产负债表
利润表及利润分配表
您的答案：
,
正确答案：
外币会计报表折算与合并会计报表
(1)P公司合并会计报表合并的子公司范围。
合并的子公司范围为A公司和C公司。
(2)C公司外币会计报表折算。
资产负债表
利润表及利润分配表
(3)编制抵销分录：
①抵销A公司所有者权益
借：实收资本 500
资本公积 100
盈余公积 200
未分配利润 400
合并价差 20
贷：少数股东权益 240(1200×20%)
长期股权投资-A公司 980
②抵销C公司所有者权益借：实收资本 1600
未分配利润 805
贷：长期股权投资-C公司 2405
③抵销对A公司的投资收益
借：年初未分配利润 250
投资收益-A公司 280
少数股东收益 70
贷：提取盈余公积 80
应付利润 120
未分配利润 400
④抵销对C公司的投资收益
借：年初未分配利润 600
投资收益-C公司 205
贷：未分配利润 805
⑤对A公司提取的盈余公积的处理
借：年初未分配利润 96(120×80%)
贷：盈余公积 96
借：提取盈余公积 64(80×80%)
贷：盈余公积 64
⑥P公司应收账款与A公司应付账款的抵销以及内部应收账款计提坏账准备的抵销。
P公司应收账款与A公司应付账款的抵销：
借：应付账款 20
贷：应收账款 20
内部应收账款计提坏账准备的抵销：
借：应收账款(坏账准备) 0.5
贷：年初未分配利润 0.5
借：应收账款(坏账准备) 0.5
贷：管理费用 0.5
⑦P公司内部存货的抵销。
借：年初未分配利润 4(20×20%)
贷
