8、下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有( )。 [答案/[提问]

　　A、应付包装物的租金

　　B、应付职工工资

　　C、存入保证金

　　D、应付经营租入固定资产的租金

　　× 正确答案:ACD

　　解析:应付职工工资通过“应付工资”科目核算。

　　9、在不涉及补价的情况下，下列关于非货币性交易说法正确的有( )。 [答案/[提问]

　　A、不确认非货币性交易损益

　　B、增值税不会影响换入存货入账价值的确定

　　C、涉及多项资产交换，按换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值与应付的相关税费之和进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。

　　D、对于换入存货实际成本的确定，通常按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上应支付的相关税费作为实际成本。

　　× 正确答案:ACD

　　解析:换入存货的入账价值的确定中，通常按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上应支付的相关税费作为实际成本。

　　10、下列业务中，应计入营业外收入的有( )。 [答案/[提问]

　　A、以固定资产换入固定资产收到的补价而确认的收益

　　B、债券发行期间冻结资金产生的利息收入大于发行费用后的差额

　　C、存货盘盈收益

　　D、没收的逾期未退还包装物的押金

　　E、教育费附加返还款

　　× 正确答案:AE

　　解析:债券发行期间冻结资金产生的利息收入减去发行费用后的差额，视同溢价收入;存货盘盈收益冲减管理费用;没收的逾期未退还包装物的押金，扣除增值税后计入其他业务收入。

　　三、判断题

　　1、采用“成本与可变现净值孰低法”对期末存货进行计价，从存货的整个周转过程来看，只起着调节不同会计期间利润的作用，并不引起利润总额的减少。( ) [答案/[提问]对错

　　× 正确答案:√

　　2、在采用债务法进行所得税会计处理时，本期转回的前期确认的递延税款负债，会导致本期所得税费用增加。( ) [答案/[提问]对错

　　× 正确答案:×

　　解析:本期转回的前期确认的递延税款负债，会导致本期所得税费用减少。

　　3、在现金流量中，收到供货方未履行合同而交付的违约金属于投资活动产生的现金流量。( ) [答案/[提问]对错

　　× 正确答案:×

　　解析:收到供货方未履行合同而交付的违约金属于经营活动产生的现金流量。

　　4、金额较大的固定资产修理费用应当分期摊入其相应的效益实现期。( ) [答案/[提问]对错

　　× 正确答案:×

　　解析:固定资产的修理费用不论金额大小均列入当期费用。

　　5、2003年12月销售的某商品，在2004年度报表报出之前，即在2005年2月10日被退回，则应作为2003年度资产负债表日后事项处理。( ) [答案/[提问]对错

　　× 正确答案:×

　　解析:本年度(即2004年度)退回以前年度(如2003年度)销售的商品，在2004年度报表报出之前(假设在2005年3月20日报出)，即在2005年1月1日至2005年3月20日间退回的，应作为2004年度资产负债表日后事项处理，调减2004年度的收入。

　　6、上市公司将其应收债权转移给关联企业时，应按实际交易价格超过应收债权账面价值的差额部分，记入“资本公积-关联交易差价”科目，待用于转增资本或弥补亏损。( ) [答案/[提问]对错

　　× 正确答案:×

　　解析:不能用于转增资本或弥补亏损。

　　7、无形资产的后续支出，金额较大的应增加无形资产的价值，金额较小的可确认为发生当期的费用。( ) [答案/[提问]对错

　　× 正确答案:×

　　解析:无形资产的后续支出，不管金额大小，都确认为当期的费用。

　　8、产品成本计算的分批法的计算对象是购买者事先订货或企业规定的产品批别。( ) [答案/[提问]对错

　　× 正确答案:√

　　解析:分批法的主要特点是所有的生产费用要分别产品的订单或批别来归集，成本计算对象是购买者事先订货或企业规定的产品批别。

　　9、在确定涉及补价的交易是否为非货币性交易时，收到补价的企业，可以以补价与换出资产公允价值和补价之和的比例与25%的高低作为评判标准。( ) [答案/[提问]对错

　　× 正确答案:×

　　解析:在判定是否为非货币性交易时，企业会计制度规定;如果收到的补价占换出资产公允价值不高于25%时，视为非货币性交易。

　　10、在计算企业当期所发生的借款费用的资本化金额时，应与发生在所购建固定资产上的支出相挂钩。( ) [答案/[提问]对错

　　× 正确答案:×

　　解析:企业当期发生的专门借款的利息以及折溢价摊销，应与发生在所购建的固定资产上的支出相挂钩计算资本化金额，企业当期发生的专门借款的辅助费用和外币借款汇兑差额，不与发生在所购建的固定资产上的支出相挂钩计算资本化金额。

　　四、计算分析题

　　1、甲公司为发行A股的上市公司，历年适用的所得税税率均为33%。甲公司每年按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按实现净利润的10%提取法定公益金。有关资料如下：　　(1)2005年1月1日，甲公司从乙公司的其他投资者中以14000万元的价格购入乙公司15%的股份，由此对乙公司的投资从15%提高到30%，从原不具有重大影响成为具有重大影响，甲公司从2005年起对乙公司的投资由成本法改按权益法核算(未发生减值)，股权投资差额按10年平均摊销。假定股权投资差额的摊销按时间性差异处理;被投资企业所得税税率低于投资企业的，投资企业分回的净利润按规定补交所得税。　　甲公司系2002年1月1日对乙公司投资。甲公司对乙公司投资的其他有关资料如下表(金额单位：万元)：

　　假定乙公司除实现的净利润(或净亏损)和分配利润以外，无其他所有者权益变动，乙公司适用的所得税税率为15%。　　(2)甲公司从2005年1月1日起，所得税核算由应付税款法改为债务法，并采用追溯调整法进行处理。　　假定除上述各事项外，无其他纳税调整事项;除所得税以外，不考虑其他相关税费。　　要求：　　(1)计算甲公司因上述会计政策变更每年产生的累积影响数。　　　　　　　　　　成本法改权益法累积影响数计算表

　　(2)分别编制甲公司与上述会计政策变更相关的会计分录。　　[答案/[提问]

　　正确答案:

　　(1)计算甲公司因上述会计政策变更每年产生的累积影响数。

　　成本法改权益法累积影响数计算表

　　解析:2002年1月1日投资时采用权益法，产生的股权投资差额=13800-80000×15%=1800万元，每年应摊销股权投资差额=1800÷10=180万元。

　　2002年按被投资单位实现的净利润和投资持股比例计算的投资收益=(82000-80000)×15%=300万元

　　2002年股权投资差额摊销对投资收益的影响=180万元

　　2002年权益法应确认的收益=300-180=120万元

　　2002年递延税款发生额(贷方)=300/(1-15%)×18%(贷方)-180×33%(借方)=4.13万元

　　2003年按被投资单位实现的净利润和投资持股比例计算的投资收益=

　　(83000+300/15%-82000)×15%=450万元

　　2003年股权投资差额摊销对投资收益的影响=180万元

　　2003年权益法应确认的收益=450-180=270万元

　　2003年递延税款发生额(借方)=180×33%(借方)-(450-300)/(1-15%)×18%(贷方)=27.64万元

　　2004年按被投资单位实现的净利润和投资持股比例计算的投资收益=

　　(84000+150/15%-83000)×15%=300万元

　　2004年股权投资差额摊销对投资收益的影响=180万元

　　2004年权益法应确认的收益=300-180=120万元

　　2004年递延税款发生额(借方)=180×33%(借方)-(300-150)/(1-15%)×18%(贷方)=27.64万元

　　(2)分别编制甲公司与上述会计政策变更相关的会计分录。

　　借：长期股权投资--乙公司(投资成本)　12000(80000×15%)

　　(股权投资差额)　　　　　　　　　1260 [(13800-12000)/10×7]

　　(损益调整)　　　　　　　　　　　600 [(84000-80000)×15%]

　　递延税款　　　　　　　　　　　　 51.15

　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　13800

　　利润分配-未分配利润　　　　　　　 111.15

　　借：利润分配--未分配利润　　　　　　　22.24

　　贷：盈余公积--法定盈余公积　　　　　　11.12

　　--法定公益金　　　　　　　11.12