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2008会计职称考试《中级会计实务》模拟试卷2 (4)

2007-11-19 14:31:17 作者：168kaoshi.com 来源：财考网浏览次数：178

简介： 资料类别：会计资格考试资料格式： WORD格式资料来源： 168kaoshi.com 资料下载：点击这里下载一、单项选择题　　1、甲企业采 ...

　　(2)公司一台管理用设备改变使用年限

　　此项经济业务属于会计估计变更，不需调整2005年会计报表的年初数和上年数。

　　(3)2005年5月10日，公司发现2004年度的一台管理用设备少提折旧0.1万元。此项经济业务属于与以前期间相关的非重大会计差错，不需调整2005年会计报表的年初数和上年数。

　　(4)公司2005年6月10日发现，2004年漏记了一项无形资产的摊销费用10万元。

　　此项经济业务属于与以前期间相关的重大会计差错。

　　账务处理如下：

　　补提无形资产摊销费用：

　　借：以前年度损益调整 10

　　贷：无形资产 10

　　将以前年度损益调整科目余额转入利润分配：

　　借：利润分配-未分配利润 10

　　贷：以前年度损益调整 10

　　调整利润分配有关数字：

　　借：盈余公积 1.5

　　贷：利润分配-未分配利润 1.5

　　(发现以前年度的重大会计差错应该调整发现当年的资产负债表的年初数，如果发现的是上年的差错，还应该调整发现当年利润表的上年数)

　　资产负债表项目年初数栏目的调整：

　　无形资产调减10万元;盈余公积调减1.5万元;未分配利润调减8.5万元。

　　利润表和利润分配表上年数栏目的调整：

　　管理费用调增10万元;提取法定盈余公积调减1万元;提取法定公益金调减0.5万元;未分配利润调减8.5万元。

　　2005年度会计报表相关项目调整数单位：万元

　　五、综合题一

　　1、甲公司是2000年12月31日在上海证券交易所挂牌的上市公司。甲公司与2001年1月1日与B公司达成资产置换协议，同意以1台设备及一批产品交换B公司的一项专利权及对X的投资，甲公司的设备原价500万元，折旧300万元，已提减值准备30万元，公允价值为400万元，产品的账面价值150万元，已提跌价准备15万元，公允价值200万元，换入的专利权的账面余额为180万元，未提减值准备，公允价值和计税价格都是160万元，换入的投资的账面余额为420万元，(占X公司表决权的25%，)已提减值准备10万元，公允价值400万元。 B公司向甲公司支付了补价40万元，甲公司因转让设备发生运费1万元，由B公司垫付，支付股权转让印花税为税率0.2%，产品的增值税率为17%，消费税率为10%，除上述税费外无其他税费发生。当日，甲公司与B公司办理完成该专利权的有关财产权转移手续和股权过户手续。产品及设备也运至B公司， 2001年1月1日，X公司所有者权益总额为1600万元，其中股本为1000万元。 2001年3月2日，X公司按每股0.20元派发2000年度现金股利，甲公司收到50万元。 2001年度，X公司实现净利润800万元，除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。 2001年末，该投资的可收回金额为500万元。2002年6月30日，甲公司从证券市场上又购入X公司10%的股权，共支付价款447.57万元。 2002年度，X公司实现净利润600万元，其中，1-6月分实现净利润400万元，除实现净利润及增发新股外，X公司未发生其他引起所有者权益变动的事项。 2002年末该投资的可收回金额为1000万元。假设：甲公司对长期股权投资采用成本与市价孰低法计价;股权投资差额按10年平均摊销;甲公司与X公司的所得税率相同，均为33%。要求：对甲公司有关投资的业务进行账务处理。 [答案/提问]

　　正确答案:投资业务的有关分录

　　2001年1月1日非货币交易取得投资

　　借：固定资产清理 170

　　累计折旧 300

　　固定资产减值准备 30

　　贷：固定资产 500

　　甲公司换入资产的价值总额=170+150+34+20-40+17.28+1=352.28

　　非货币性交易损益的数额=40*(600-320-20.8)÷600=17.28万

　　借：无形资产 352.28*160/560=100.65

　　长期股权投资-X公司(投资成本) 0.8+(352.28-100.65)=252.43

　　存货跌价准备 15

　　银行存款 40