2005初级会计实务模拟试卷
| [作者：jose12962] |
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2005初级会计实务模拟试卷
一、 单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)
1、正确划分投资者与被投资者经济活动范围的界限，所遵循的会计核算的基本前提是（ ）。
A、会计主体
B、持续经营
C、会计分期
D、货币计量
正确答案:A
解析:会计主体前提要求会计人员只能核算和监督所在主体的经济活动，以便将该主体的经济活动与该主体所有者及职工个人，以及其他单位的经济活动区别开来。
2、下列各项，能够使企业资产总额减少的是（ ）
A、向银行借款
B、以存货对外投资
C、以银行存款偿还借款
D、接受投资者投入的现金
正确答案:C
解析:以银行存款偿还借款，资产和负债同时减少。
3、根据《会计档案管理办法》的规定，企业对原始凭证的保管期限应为（ ）年。
A、3
B、5
C、10
D、15
正确答案:D
解析:本题考查会计档案的保管期限，依据05年教材92页。
4、区分不同账务处理程序的根本标志是（ ）。
A、编制汇总原始凭证的依据不同
B、编制记账凭证的依据不同
C、登记总分类账的依据不同
D、编制会计报表的依据不同
正确答案:C
解析:各种账务处理程序的区别正是在于登记总分类账的依据不同。记账凭证核算组织程序直接按记账凭证登记总账；汇总记账凭证核算程序按汇总记账凭证登记总账；科目汇总表核算组织程序按科目汇总表登记总账。编制汇总记账凭证的依据是各种原始凭证和经济业务；编制记账凭证的依据是原始凭证；编制会计报表的依据是总分类账和各类明细分类账。
5、银行结算凭证，按其填制方法属于（ ）。
A、自制原始凭证
B、外来原始凭证
C、一次凭证
D、累计凭证
正确答案:C
解析:银行结算凭证是一次填制完成的。注意凭证分类的依据不同，分类的结果也不相同。
6、甲公司2003年起采用销货百分比法计提坏账准备，2003年赊销金额750万元，估计损失比例1%，2004年6月16日确认坏账损失6万元，8月1日收回已作为坏账损失处理的应收账款4.5万元，2004年赊销金额600万元，计提准备比例同上年，该企业2004年末“坏账准备”科目的余额是（ ）万元。
A、7.5
B、6
C、12
D、0
正确答案:C
解析:期末“坏账准备”科目的余额=750×1%－6+4.5+600×1%=12（万元）。采用销货百分比法计提坏账准备是今年的新增内容，注意掌握。
7、某企业2001年11月1日销售商品，并于当日收到面值50000元、年利率6%、期限3个月的银行承兑汇票一张。12月31日，该应收票据的账面价值为（ ）元。
A、50000
B、50250
C、50500
D、50750
正确答案:C
解析:考试应注意带息应收票据，应于期末（一般为年末或中期末），按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，因此，12月31日应收票据的账面价值＝面值＋已计提的利息＝50000+50000×6%×2/12＝50500元。
8、企业银行存款账户中，办理日常转账结算和现金收付业务的是（ ）。
A、基本存款账户
B、一般存款账户
C、临时存款账户
D、专用存款账户
正确答案:A
解析:根据我国《银行账户管理办法》规定，办理日常转账结算和现金收付业务的账户是基本存款账户。
9、某批发商业企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的针织品实际毛利率为30%，5月1日该存货成本为18000万元，5月购入该存货成本为42000万元，销售商品收入为45000万元，销售退回与折让合计4500万元。则5月末该存货结存成本为（ ）万元。
A、31650
B、28500
C、19500
D、33000
正确答案:A
解析:18000+42000－（45000－4500）×（1－30%）=31650（万元）。毛利率法是今年的新增内容，注意掌握。
10、为长期持有目的，甲企业于2003年5月8日购入乙企业同年2月8日发行、期限5年、票面年利率5%、到期一次还本付息的债券，该债券面值为1 000万元，实付价款为1 080万元。假定不考虑相关税费，则该债券投资入账价值应为 （ ）万元。 A、987.5
B、1000
C、1067.5
D、1080
正确答案:D
解析:长期债券投资应以取得时的投资成本作为初始投资成本入账。企业以支付现金方式取得的长期债券投资，应按实际支付的全部价款减去已到付息期，但尚未领取和债券利息，作为初始投资成本入账。由于甲企业购入的是到期一次还本付息的债券，实付价款大于面值的差额不属于已到付息期，但尚未领取和债券利息，所以，也应作为该项投资的入账价值。
11、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧40万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，取得变价收入5万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（ ）万元。
A、105
B、110
C、145
D、150
正确答案:A
解析:固定资产进行改建，需要将固定资产的净值转入在建工程，改建过程中发生的改建支出，增加在建工程账面余额，改建的变价收入冲减改建支出，所以，改建后该项固定资产的入账价值＝100-40+（50-5）＝105万元。
12、甲企业接受外单位捐赠的一项专利权，确定的实际成本为100万元，作为无形资产入账，确定摊销期限为5年。甲企业使用了3年，并在第3年计提了5万元的减值准备。第4年初，甲企业以30万元的价格出售了该项专利权，并且按5%的税率缴纳了营业税。甲企业出售该无形资产对损益的影响额为 （ ）
A、收益5万元
B、损失5万元
C、收益6.5万元
D、损失6.5万元
正确答案:D
解析:[100-（100×3÷5）-5]+30×5%-30=6.5
13、下列各项中，不通过应付账款科目核算的是（ ）
A、应付货物负担的进项税额
B、应付货物的采购价款
C、应付代垫运杂费
D、应付租金
正确答案:D
解析:本题考察应付账款科目的核算内容。应付租金在其他应付款中核算。
14、委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。
A、在途物资
B、委托加工物资
C、应交税金——应交消费税
D、主营业务税金及附加
正确答案:B
解析:委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本；委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予折扣的，委托方应按代扣代交的消费税款，借记“应交税金——应交消费税”科目。
15、某股份公司于2001年9月1日发行4年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5800万元，该债券票面年利率为12%，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2002年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。
A、800
B、600
C、400
D、200
正确答案:C
解析:应确认的财务费用＝5000×12%-（5800-5000）÷4＝400万元。
16、某公司委托证券公司发行股票1000万股，每股面值l元，每股发行价格8元，向证券公司支付佣金150万元，发行股票冻结期间的利息收入为100万元。该公司应贷记“资本公积——股本溢价”科目的金额为（ ）万元。
A、6750
B、6850
C、6950
D、7000
正确答案:C
解析:“资本公积——股本溢价”科目的金额＝1000×（8-1）－（150－100）＝6950万元。
17、某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（ ）万元。
A、5
B、15
C、25
D、35
正确答案:C
解析:“生产成本”科目的余额=10+80+15+20-100=25，行政管理费用属于期间费用，应直接记入当期损益，不记入“生产成本”。
18、下列交易或事项中，应确认收入的有（ ）。
A、销售商品并同时约定日后购回
B、企业发出货物后，发现对方企业面临破产
C、已收到客户订购产品的款项但产品尚未完工
D、销货发票和提货单已交买方并已收到款项，但买方因场地原因尚未提货
正确答案:D
解析:销售商品并同时约定日后购回，因所售商品所有权上的主要风险和报酬并未转移，不能确认收入；与交易相关的经济利益不一定可以流入企业，不应确认收入；已收到客户订购产品的款项但产品尚未完工，因成本不能可靠计量，收入不能确认。销货发票和提货单已交买方并已收到款项，但买方因场地原因尚未提货，属于交款提货销售方式，应在收到货款，发票账单和提货单交给买方时确认收入。
19、“应付账款”总账贷方科目余额65000万元，其明细账贷方余额合计95000万元，借方明细账余额合计30000万元；“预付账款”总账借方科目余额36000万元，其明细账借方余额合计93000万元，贷方明细账余额合计57000万元。资产负债表中“应付账款”项目填列金额为（ ）万元。
A、152000
B、65000
C、12000
D、95000
正确答案:A
解析:95000+57000=152000（万元）。“应付账款”项目要根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目贷方余额合计填列。
20、下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是（ ）。
A、货币资金
B、应收票据
C、存货
D、应收账款
正确答案:B
解析:在编制资产表时，可直接根据有关总账科目的余额填列的有“应收票据”、“短期借款”等；“货币资金”项目需要根据几个总账科目的余额合计填列；“存货”项目需要根据其科目余额减去备抵项目后的净额填列；“应收账款”则需要根据明细科目余额计算填列。
二、多项选择题(每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)
1、收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有（ ）。
A、投资收益
B、提供劳务收入
C、销售原材料收入
D、出租固定资产收入
正确答案:BCD
解析:收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。BCD选项均符合收入定义。投资收益属于利得。
2、下列各项中，属于记账凭证审核内容的有（ ）。
A、金额是否正确
B、项目是否齐全
C、科目是否正确
D、书写是否正确
正确答案:ABCD
解析:记账凭证审核内容包括内容是否真实．金额是否正确．项目是否齐全．科目是否正确和书写是否正确等内容。
3、账簿按用途的不同可以分为（ ）。
A、序时账簿
B、分类账簿
C、活页账簿
D、订本账簿
正确答案:AB
解析:账簿按用途的不同可以分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。
4、下列各项，可以采用现金结算的是（ ）
A、支付职工工资2 800元
B、向个人收购农副产品1 200元
C、向一般纳税企业购入材料1 170元
D、采购员随身携带差旅费3 200元
正确答案:ABD
解析:依据《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围
5、下列应该计入“材料成本差异”账户贷方反映的是（ ）。
A、形成材料成本差异的超支差
B、形成材料成本差异的节约差
C、转回材料成本差异的超支差
D、转回材料成本差异的节约差
正确答案:BCD
解析:转回的材料成本差异都应该在贷方反映，“超蓝节红”。
6、下列各项中，构成应收账款入账价值的有（ ）。
A、确认商品销售收入时尚未收到的价款
B、代购货方垫付的包装费
C、代购货方垫付的运杂费
D、销售货物发生的商业折扣
正确答案:ABC
解析:销售货物发生的商业折扣只会影响发票价格，不构成应收账款入账价值。
7、企业自行开发并取得的专利权发生的下列费用，按规定应计入专利权入账价值的有（ ）。
A、发生的注册费
B、发生的聘请律师费
C、发生的材料费
D、发生的开发人员的人工费
正确答案:AB
解析:企业会计制度规定，自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；所有发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用。
8、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（ ）。
A、营业费用
B、财务费用
C、在建工程
D、长期待摊费用
正确答案:BCD
解析:企业在筹建期间取得的长期借款所发生的利息支出，一般借记“长期待摊费用”科目；企业在正常生产经营期间取得的专门长期借款所发生的利息支出，在固定资产达到预计使用状态前，一般借记“在建工程”科目，在固定资产达到预计使用状态后，一般借记“财务费用”科目；企业在正常生产经营期间取得的非专门长期借款所发生的利息支出，一般借记“财务费用”科目。
9、收到先征后返的增值税、营业税、消费税等，于实际收到时，借记“银行存款”科目，贷记的科目是（ ）。
A、应交税金
B、其他业务支出
C、主营业务税金及附加
D、补贴收入
正确答案:BCD
解析:收到先征后返的营业税、消费税等，于实际收到时，冲减主营业务税金及附加、其他业务支出。收到先征后返的增值税，于实际收到时作为补贴收入处理。
10、下列各项中，属于所有者权益的有（ ）。
A、短期投资跌价准备
B、外币资本折算差额
C、接受捐赠非现金资产准备
D、长期投资减值准备
正确答案:BC
解析:外币资本折算差额和接受捐赠非现金资产准备是资本公积的两项内容，属于所有者权益。短期投资跌价准备和长期投资减值准备是资产的备抵，不属于所有者权益。
11、下列事项中，可引起“实收资本”账户发生增减变动的有（ ）。
A、接受投资者投入固定资产
B、接受固定资产捐赠
C、用盈余公积弥补亏损
D、经批准将资本公积转增资本
正确答案:AD
解析:选项B应增加“资本公积”账户，选项C不涉及“实收资本”账户。
12、下列各科目，年末应无余额的有（ ）。
A、管理费用
B、所得税
C、待摊费用
D、预提费用
正确答案:AB
解析:损益类账户期末应无余额，待摊、预提费用并不是损益类账户。
13、下列业务中，可在发出商品时确认收入的有（ ）。
A、附有销售退回条件的试销商品
B、需要安装和检验，但安装程序比较简单的销售
C、预收货款方式销售商品
D、销售商品的同时，预收以后各期的服务费
正确答案:BC
解析:试销商品不知其退货可能性，商品所有权上的主要风险和报酬并没有转移给买方，所以发出商品时不确认收入；服务费应该在以后的服务期间内确认收入，只有选项Ｂ、Ｃ在发出商品时符合收入确认条件。
14、下列项目中，应在利润分配表反映的有（ ）
A、净利润
B、其他转入
C、所得税
D、应付普通股股利
正确答案:ABD
解析:所得税属于“利润表”反映的项目。
15、资产负债表中的“存货”项目包括（ ）。
A、生产成本
B、在途物资
C、工程物资
D、发出商品
正确答案:ABD
解析:工程物资不属于存货的内容，其他三项均属于存货。
三、判断题(每小题判断结果正确的得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
1、会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可选择某种外币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币反映。 （ ）
正确答案:√
解析:这是我国《企业会计制度》中会计核算基本前提中货币计量的具体规定。
2、将本单位应收账款的账面记录与对方单位的账面记录相核对，属于账账核对（ ）。
正确答案:×
解析:将本单位应收账款的账面记录与对方单位的账面记录相核对，属于账实核对。
3、各单位保存的会计档案，经单位负责人批准并办理登记手续后，可以借出（ ）。
正确答案:×
解析:各单位保存的会计档案，不可以借出原件。
4、因记账凭证错误而导致的账簿记录错误，可采用的更正方法有划线更正法、补充登记法和红字更正法。（ ）
正确答案:×
解析:会计记录更正方法主要有三种：划线更正法、补充登记法和红字更正法。划线更正法主要适用于记账凭证没错而账簿记录出错的情况；红字更正法适用于记账凭证出错而导致账簿记录的金额夸大或会计科目等错误；而补充记账法则适用于因记账凭证金额少记而导致的账簿记录错误。
5、银行汇票、银行本票和银行承兑汇票都是由银行签发的。（ ）
正确答案:×
解析:银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由银行承兑。
6、已提足折旧和未使用、不需用的固定资产不用计提折旧（ ）。
正确答案:×
解析:未使用、不需用的固定资产也要计提折旧。今年新调整部分，应重点掌握。
7、带有现金折扣的应付账款，其入账金额应按发票记载应付金额的总金额扣除现金折扣后的净额记账。（ ）
正确答案:×
解析:由于企业会计制度规定采用总价法核算，所以应付账款不扣除现金折扣，按发票总价金额核算。
8、企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。（ ）。
正确答案:√
解析:未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。
9、企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。（ ）
正确答案:√
10、长期借款中一年内到期部分，应在编制资产负债表时填列在“流动负债”有关项目内，同时从“长期借款”科目转入“短期借款”科目。（ ）
正确答案:×
解析:应列入资产负债表中“一年内到期的长期负债”项目中。
四、计算分析题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1、甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按赊销金额的5%计提坏账准备。2003年1月1日，甲企业应收账款余额为3 000 000元，坏账准备余额为150 000元。2003年度，甲企业发生了如下相关业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税额为850 000元，货款尚未收到。（2）因某客户破产，该客户所欠货款10 000元不能收回，确认为坏账损失。（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。要求：（1）编制销售商品的会计分录（2）编制2003年度确认坏账损失的会计分录。（3）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录（4）编制2003年末计提坏账准备的会计分录。（5）计算2003年末“坏账准备”科目余额
正确答案:
（1） 销售商品
借：应收账款 5 850 000
贷：主营业务收入 5 000 000
应交税金-应交增值税（销项税额） 850 000
（2） 确认坏账损失
借：坏账准备 10000
贷：应收账款 10000
（3） 收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。
借：应收账款 8000
贷：坏账准备 8000
借：银行存款 8000
贷：应收账款 8000
（4）本题应计提的坏账准备数额，根据赊销金额，（5 000 000＋850 000）×5%=292500（元）。
借：管理费用 292500
贷：坏账准备 292500
（5）“坏账准备”科目的余额
=150 000—10 000+8 000＋292500 = 440500（元）
2、某企业购入一台设备，增值税专用发票上货款为40000元，增值税税率为17％，支付安装费用4200万元，该设备预计残值收入6500万元，预计清理费用500万元，预计使用年限为5年。要求：（1）计算该设备的入账价值；（2）根据现行会计制度规定，分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算该项设备的第一至第三年的年折旧额。
正确答案:
（1）该项设备入账价值＝40000＋40000×17％＋4200＝51000元
（2）1－3年的折旧额
双倍余额递减法：
第1年折旧额51000×2/5＝20400元
第2年折旧额＝（51000－20400）×2/5＝12240元
第3年折旧额＝（51000－20400－12240）×2/5＝7344元
年数总和法：
第1年折旧额＝（51000－6500＋500）×5/15＝15000元
第2年折旧额＝（51000－6500＋500）×4/15＝12000元
第3年折旧额＝（51000－6500＋500）×3/15＝9000元
3、甲企业2004年利润表反映的税前会计利润为500万元，所得税税率为33％。该企业核定的全年计税工资总额为100万元，实际发放的工资总额为150万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为10万元。管理费用中含有超标的业务招待费5万元。投资收益中含有国债利息收入10万元。要求：（1）计算甲企业2004年应交所得税。（2）编制计算应交所得税和交纳所得税的会计分录。
正确答案:
（1） 应纳税所得额＝税前会计利润500万元＋超标的工资费用50万元－少计提的折旧费用
5万元＋超标的业务招待费5万元－国债利息收入10万元＝540万元
应交所得税额＝540×0.33＝178.2 （万元）
（2）会计分录：
借：所得税 178.2
贷：应交税金－应交所得税 178.2
借：应交税金－应交所得税 178.2
贷：银行存款 178.2
4、甲股份有限公司（以下简称甲公司）1995年至2003年度有关业务资料如下：（1）1995年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元）。1995年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。 1996年3月1日，公司决定按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，按1995年度实现净利润的5%提取法定公益金。（2）1996年度，甲公司发生净亏损3442万元。（3）1997年至2002年度，甲公司分别实现利润总额200万元、300万元、400万元、500万元、600万元和600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33%；无其他纳税调整事项。（4）2003年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。假定：①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补； ②除前述事项外，其他因素不予考虑。要求： (1)编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。（2）编制甲公司1996年度结转当年净亏损的会计分录。（3）计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。（4）计算甲公司2002年12月31日账面累计未弥补亏损。（5）编制甲公司2003年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。（“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）
正确答案:
（1）编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。
借：利润分配——提取法定盈余公积 40
——提取法定公益金 20
贷：盈余公积——法定盈余公积 40
——法定公益金 20
（2）编制甲公司1996年结转当年净亏损的会计分录。
借：利润分配——未分配利润 3442
贷：本年利润 3442
（3）计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。
应交所得税＝600×33％＝198（万元）
借：所得税 198
贷：应交税金——应交所得税 198
借：本年利润 198
贷：所得税 198
借：本年利润 600－198＝402
贷：利润分配——未分配利润 402
（4）累计甲公司2002年12月31日账面累计未弥补亏损。
累计尚未弥补亏损＝3442－〔500＋（400－60）＋（200＋300＋400＋500＋600＋402）〕＝800（万元）〔注：5年内用税前利润补亏，5年后用税后利润补亏，即2002年税后利润600×67％＝402〕
（7）编制甲公司2003年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。
借：盈余公积——法定盈余公积 800
贷：利润分配——其他转入 800
五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1、大华有限责任公司2004年12月份发生如下经济业务：（1）销售A产品1000件，每件售价2400元，货款2400000元，增值税税率为17％，已收到货款和增值税款。A产品的单位成本为2000元。（2）采用分期收款方式销售B产品20件，每件售价50000元，本月应收50％的货款，每件单位成本为26000元，货款已收到。（3）企业转让无形资产所有权一项，该项无形资产账面价值250000元，转让收入300000元，营业税率为5％。（4）本月确认无法支付的应付账款60000元。（5）本月发生管理费用17000元，营业费用12000元，财务费用60000元，均用银行存款支付。（6）本月批准转销固定资产盘亏36000元。（7）计算本月主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额、所得税、净利润等指标。（8）假设该企业2004年1－11月份共实现利润6000000元，应交所得税1980000元，所得税率33％。根据上述资料的计算结果，进行全年利润的分配，全年按净利润的10％提取盈余公积，按5％提取公益金。要求：根据上述资料编制会计分录，并计算本年利润和进行利润分配的会计处理。
正确答案:
（1）借：银行存款 2808000
贷：主营业务收入 （2400×10000）2400000
应交税金－应交增值税（销项税额） 408000
借：主营业务成本 （2000×1000）2000000
贷：库存商品 2000000
（2）借：分期收款发出商品 （20×26000）520000
贷：库存商品 520000
借：银行存款 585000
贷：主营业务收入 （20×50000×50％）500000
应交税金－应交增值税（销项税额） 85000
借：主营业务成本（500000/1000000×520000）260000
贷：分期收款发出商品 260000
（3）借：银行存款 300000
贷：无形资产 250000
应交税金－应交营业税 15000
营业外收入 35000
（4）借：应付账款 60000
贷：资本公积 60000
（5）借：管理费用 17000
营业费用 12000
财务费用 60000
贷：银行存款 89000
（6）借：营业外支出－固定资产盘亏 36000
贷：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢 36000
（7）主营业务利润＝（2400000＋500000）－（2000000＋260000）＝2900000－2260000＝640000（元）
营业利润＝640000－17000－12000－60000＝551000（元）
利润总额＝551000－36000＋35000＝550000（元）
所得税＝550000×33％＝181500（元）
净利润＝550000－181500＝368500（元）
借：所得税 181500
贷：应交税金－应交所得税 181500
借：主营业务收入 2900000
营业外收入 35000
贷：本年利润 2935000
借：本年利润 2566500
贷：主营业务成本 2260000
管理费用 17000
营业费用 12000
财务费用 60000
营业外支出 36000
所得税 181500
（8）全年净利润＝（6000000－1980000）＋368500
＝4388500（元）
提取盈余公积＝4388500×10％＝438850（元）
提取公益金＝4388500×5％＝219425（元）
借：本年利润 368500
贷：利润分配－未分配利润 368500
借：利润分配－提取法定盈余公积 438850
利润分配－提取法定公益金 219425
贷：盈余公积 658275
借：利润分配－未分配利润 658275
贷：利润分配－提取法定盈余公积 438850
利润分配－提取法定公益金 219425
2、北方股份有限公司（以下简称北方公司）为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下：（1）北方公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，适用的增值税税率为17％，产品材料价格中均不含增值税。（2）北方公司材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。（3）南方公司为北方公司的子公司。北方公司对南方公司的投资占南方公司有表决权资本的80％。北方公司对南方公司的投资按权益法核算。（4）北方公司2004年度资产负债表年初数如下：资产负债表 2004年12月31日 单位：万元
（5）北方公司2004年度发生如下经济业务： 1）购入材料一批，专用发票注明的材料价款200万元，增值税34万元，材料已经入库，但货款尚未支付。假定该公司材料采用实际成本核算。 2）通过银行转账支付上述购买材料的货款及增值税234万元。 3）销售甲产品一批，该批产品的成本300万元，销售货款400万元，专用发票注明的增值税额为68万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税均已收到并存入银行。 4）销售材料一批，原材料实际成本为8万元，销售价款10万元，材料已经发出，收到货款及增值税存入银行。 5）当年分配并发放职工工资66万元，其中：生产工人工资50万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元。 6）南方公司2004年度实现净利润100万元，北方公司按比例确认其投资收益。 7）转让一专利权，取得转让价款20万元存入银行，该专利权的账面余额为10万元，转入专利权适用的营业税税率为5％。 8）向银行借入短期借款300万元，并用银行存款支付短期借款利息财务费用10万元。 9）12月28日偿还银行长期借款50万元（本金40万元，利息10万元）。 10）本年度计提坏账准备5万元。 11）转让设备一台，原价40万元，已提折旧10万元，取得转让收入20万元，支付清理费用5万元。现设备已清理完毕，款项已通过银行结算（假设转让设备不需交纳增值税）。 12）摊销无形资产价值5万元，计提管理用固定资产折旧10万元。 13）本年度所得税费用和应交所得税为19.14万元，实现净利润118.86万元；提取盈余公积17.83万元（含公益金5.94万元）。要求：（1）编制北方公司的有关经济业务的会计分录（各损益类科目结转本年利润以及利润分配有关的会计分录除外。除“应交税金”科目外，其余科目可不写明细科目）。（2）填列北方公司2004年12月31日资产负债表的年末数。（金额单位用万元表示）。
正确答案:
（1）编制北方公司有关经济业务的会计分录
1）购入材料一批。
借：原材料 200
应交税金－应交增值税（进项税额） 34
贷：应付账款 234
2）通过银行转账支付购买材料款。
借：应付账款 234
贷：银行存款 234
3）销售甲产品一批。
借：银行存款 468
贷：主营业务收入 400
应交税金－应交增值税（销项税额） 68
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
4）销售材料一批。
借：银行存款 11.7
贷：其他业务收入 10
应交税金－应交增值税（销项税额） 1.7
借：其他业务支出 8
贷：原材料 8
5）当年分配并发放职工工资。
借：生产成本 50
制造费用 8
管理费用 8
贷：应付工资 66
借：应付工资 66
贷：银行存款 66
6）南方公司2004年度实现净利润100万元，北方公司按比例确认其投资收益。
借：长期股权投资－南方公司（损益调整） 80＝100×80％
贷：投资收益 80
7）转让一项专利权。
借：银行存款 20
贷：无形资产 10
应交税金－应交营业税 1＝20×5％
营业外收入 9
8）向银行借入短期借款300万元，并用银行存款支付短期借款利息财务费用10万元。
借：银行存款 300
贷：短期借款 300
借：财务费用 10
贷：银行存款 10
9）12月28日偿还银行长期借款50万元（本金40万元，利息10万元）。
借：长期借款－本金 40
－利息 10
贷：银行存款 50
10）本年度计提坏账准备5万元。
借：管理费用 5
贷：坏账准备 5
11）转让设备一台。
借：固定资产清理 30
累计折旧 10
贷：固定资产 40
借：固定资产清理 5
贷：银行存款 5
借：银行存款 20
贷：固定资产清理 20
借：营业外支出 15
贷：固定资产清理 15
12）摊销无形资产价值5万元，计提管理用固定资产折旧10万元。
借：管理费用 5
贷：无形资产 5
借：管理费用 10
贷：累计折旧 10
（2）填列北方公司2004年12月31日资产负债表的年末数。
资产负债表
2004年12月31日 单位：万元 |
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